作者：德勤；編譯：TaxDAO

全球越來越多的公司正在使用比特幣和其他數字資產用於一系列投資、運營和交易目的。與任何前沿領域一樣，其中既存在未知的危險，也存在強大的激勵。本文探索了企業在決定是否以及如何使用數字資產時應考慮的問題和見解。

使用加密貨幣的兩個主要途徑

在考慮在公司運營中使用加密貨幣時要問的第一個問題是：我們是在資產負債表上持有加密貨幣還是只是採用支持加密貨幣的支付方式？要確定適合您業務的路徑，應該考慮它如何與業務目標保持一致。考慮潛在的好處、缺點、成本、風險、系統要求等等。當公司踏上加密之旅時，以下部分圍繞兩種不同路徑提供了一些廣泛的考慮因素。

1. 啓用支付：“放手”

一些公司使用加密貨幣只是爲了方便支付。促進支付的一種途徑是簡單地將加密貨幣轉換爲法定貨幣，以接收或支付付款，而無需實際接觸它。換句話說，該公司正在採取一種“放手”的方法，通過使用服務提供商來進行交易，從而使加密貨幣本身不被記账。

第三方供應商將爲此服務收取費用，代表公司處理大部分技術問題並管理一些風險、合規性和控制問題。然而，這並不意味着公司必然免除風險、合規和內部控制問題的所有責任。公司仍然需要考慮他們選擇的服務提供商是否認真關注 AML 和 KYC 要求等問題。當然，他們還需要遵守外國資產控制辦公室（OFAC）制定的任何限制，該辦公室負責管理和執行美國政府制定的經濟和貿易制裁。

與第三方供應商合作的注意事項：

• 公司在很大程度上依賴供應商，因此要對供應商的應變能力和響應能力進行仔細的盡職調查，以滿足公司的期望。

• 考慮客戶在接受和發行加密貨幣支付方面的體驗，以及供應商的作爲或不作爲可能如何影響客戶體驗。

• 作爲盡職調查的一部分，應密切關注供應商的內部控制、財務狀況、運營安全（例如符合公認標准的網絡安全）、檢測欺詐計劃、所有法定貨幣轉換以及供應商提供的所有會計和稅務信息的可靠性和准確性。這還包括與信用度和交易對手風險相關的事項。理想情況下，供應商可以提供有關這些問題的一些第三方保證，例如服務組織控制（SOC1或SOC2）報告。

• 了解供應商的定價以及公司是否面臨價格波動的風險。

• 由於第三方是代理人，因此確保結算實際發生仍然是公司的責任。公司不能將所有監管和合規責任轉移給其他提供商。

• 全球許可和監管要求在不斷變化。那么，支付供應商如何確保其在其服務的司法管轄區中獲得並保持適當的許可和合規性？

• 支付供應商是否有能力在其服務的所有司法管轄區以“追隨太陽”（follow the sun）模式提供技術支持？

• 依賴第三方供應商對公司轉讓定價規劃有何潛在影響？

• 使用第三方供應商會如何影響外幣交易的會計處理？

這些問題並不是爲了阻止加密支付供應商的採用。使用它們可能是進入加密生態系統的快速而簡單的途徑。因此，底线是注意選擇供應商，並考慮啓用加密支付的所有潛在影響。

2. 啓動支付：“動手”

目前以“動手”方式使用加密貨幣的其他公司則使用第三方托管機構。如果一家公司准備好並不是簡單地啓用加密支付，而是打算進一步在運營和財務職能中擴大加密貨幣的採用，它可能會發現收益以及需要解決的技術問題的數量顯著增加。

爲了做好准備，公司財務部可能會考慮以下幾個初步問題：

• 公司採用加密貨幣的目的是什么？如果目標不明確，可能會導致範圍擴大和風險管理困難。

• 採取了哪些措施來獲取接收、監控和管理加密支付的必要知識？

• 公司應該自行保管加密貨幣還是將其外包給第三方？

• 採取了哪些措施，或者是否考慮過將加密貨幣作爲新資產類別進行投資？

• 對於央行最終發行數字貨幣，財務部預計會有哪些調整？

財務部將不可避免地參與這些決策及其所需的變革，因爲：

• 傳統的財務部負責維持的公司融資關系（例如銀行集團、投資合作夥伴、第三方運營資金提供商）。

• 財務部決定企業處於更廣泛和更大膽的數字組成生態系統中將需要哪種類型的銀行和金融服務。

公司在开始更廣泛地實際採用加密貨幣時可以遵循以下兩條路徑：

• 使用第三方供應商或托管人來維護區塊鏈上的加密貨幣的托管，並提供錢包管理服務，以方便加密資產的跟蹤和估值。

• 將加密技術集成到公司自己的系統中並管理自己的私鑰，並確定是否需要許可證才能傳輸加密貨幣。

目前，許多實際使用加密貨幣的公司都傾向於使用第三方托管機構。鑑於這種趨勢，本文將更詳細地研究這條路徑。

第二種方法是自我保管，它更加復雜，需要更深入的經驗。此外，如果公司遵循這條路线，它可能會對支持其交易的工作承擔更大的責任。也就是說，接下來的大部分也可能適用於自我托管的公司。

2.1 錢包和追蹤

加密貨幣在數字錢包中保存和管理。適當的錢包結構是成功實現加密貨幣財務功能的基礎。許多實體採用了多層結構，其中“熱錢包”被用作運營账戶，而不是“冷錢包”。“冷錢包”通常用於長期不需要訪問的資產。對於交易量較大的實體來說，跟蹤這些交易的詳細信息可能會成爲一個重大難題。

跟蹤通常需要詳細記錄購买加密貨幣的日期和時間、價值和分配等。在許多情況下，實體選擇轉換爲穩定幣（如 USDC、GUSD、PAX 等），以減少與傳統加密資產價格波動相關的不確定性。一旦交換完成，加密貨幣就更容易用於傳統的銀行和財務交易。

2.2 財務部的補充視角

雖然冷錢包應用於長期存儲，但熱錢包的重要性還有其他幾個原因。它們還可以幫助預測加密貨幣將被放置或存儲的多種用途。除了支持即時運營目標外，熱錢包還有助於:

• 快速付款；

• 用加密貨幣轉账；

• 接近貨幣市場收益的短期儲蓄和投資。

對於財務部職能而言，最重要的是，熱錢包提供了適當的清晰度和可見性，以幫助財務部持續確定或調整加密貨幣的分配。

2.3 AML 和 KYC

AML 和 KYC 法規對加密網絡的用戶有影響。如果他們接受外國客戶的大筆付款的話尤其如此。公司需要意識到自己的義務，以避免無意中通過復雜的國際供應鏈上的外國供應商或供貨商進行洗錢活動。此外，由於所有公司都必須遵守 OFAC 制定的規則和法規，因此它們必須能夠確定（或讓受信任的第三方確定）其接受或最終支付的任何加密貨幣的來源。公司應警惕受制裁和限制的比特幣和其他加密地址。

2.4 第二層協議風險

公司應該關注的創新領域之一是“第二層協議”。簡而言之，這些是位於區塊鏈系統之上的擴展應用。它們致力於使加密貨幣交易更快、更便宜。這些第二層協議正在迅速成熟，可能很快就會與傳統支付系統展开競爭。而且，它們可能會變得比當今使用的傳統支付系統更有效、更受歡迎。

2.5 稅務和會計考慮

• 類似於法定貨幣的方式使用加密貨幣作爲交換手段，會帶來特殊的會計挑战。加密貨幣通常被認爲是一種無形資產。它很可能需要對損益表和現金流量表以及其他財務文件進行調整或額外披露。

• 出於稅收目的，使用加密貨幣進行接收或付款可能被視爲易貨交易（兩個交易對手之間的商品、服務或非金融資產的非貨幣交換）。

• 在整個交易生命周期中，加密貨幣價格的波動性在確定數字資產的價值方面發揮着重要作用。在會計和稅務方面都是如此。

2.5.1 加密貨幣支付的稅務處理

出於稅收目的，加密貨幣的價值是在付款變得固定且可確定時確定的。這可能與收到加密貨幣的時間相關，而不是與籤訂合同的時間相關。對於稅收，就像易貨交易的典型情況一樣，公司必須在收到資產時確定易於確定的公允市場價值。該值通常是通過使用區塊瀏覽器或價值聚合器來獲得的。以下是一些需要權衡的重要考慮因素：

• 公司必須在收到加密貨幣時或公司擁有支配權和控制權時記錄加密貨幣的時間和價值。這些信息可以使公司建立和跟蹤加密貨幣的計稅基礎。這樣，一旦使用或交換爲另一種加密貨幣或法定貨幣，就可以參考這些信息。

• 遵循系統且合理的方法來建立和跟蹤基礎並保存詳細且適當的文檔非常重要。（尤其在接受美國國稅局、州或國際稅務機關的審查時）

• 當公司收到加密貨幣付款時，必須仔細跟蹤它以計算任何適用的銷售稅、間接稅、增值稅、商品和服務稅等。目前，大多數政府機構只接受法定貨幣付款。因此，公司必須維護可靠的文檔和適當的流程。這可以幫助確保爲間接稅收集的加密貨幣金額可以以法定貨幣匯給適當的機構。

2.5.2 加密貨幣支出的稅務處理

當公司使用加密貨幣進行支出時，交易通常有兩個方面：(1) 所使用的加密貨幣的收益或損失（其價值很可能已經發生變化）；(2) 費用或付款本身。交易時的加密貨幣價值可能決定了這種易貨交易所謂的“更容易確定的公平市場價值”。而且與收入一樣，保留有關如何確定價值的適當文件也很重要。同樣，這與使用法定貨幣向供應商付款的不同之處在於：加密貨幣會觸發交易中使用的基礎資產的收益或損失。因此，公司必須創建適當的錢包結構，以實現加密貨幣的隔離，以便人們可以確認這些資產的哪些單位被實際使用。

通過維護隔離的部分和錢包（每個部分和錢包都有其跟蹤基礎），公司可以准確確定其正在使用哪種數字資產以及它在交易中觸發多少收益或損失。確定使用加密貨幣時觸發的收益或損失的性質也很重要。出於稅收目的，使用加密貨幣接收或付款可能被視爲易貨交易。

2.5.3 薪資

使用加密貨幣進行工資核算需要仔細考慮幾個因素：

• 需要適當的流程來跟蹤預扣稅流程。

• 大多數稅務機關不接受加密貨幣，公司需要匯出法定貨幣來支付預扣稅，在匯款之前可能需要額外的兌換交易。

• 加密貨幣不會生成傳統的銀行對账單。因此，需要制定規定來捕獲和披露所有相關的交易細節。公司需要向國稅局、州或外國稅務機關提供該信息。

• 上市公司對以加密貨幣支付報酬的高管有額外的考慮（例如委托書）。

2.5.4 財務報表披露

對於許多公司來說，在業務中使用加密貨幣是一個新領域。由於上述許多原因，它可能會影響公司的財務業績。在實踐中使用加密貨幣的公司應該仔細考慮下述問題：

• 按規定披露交易適用的相關會計原則。

• 所要求的披露是否充分且適當。他們是否爲財務報表的用戶清晰地描繪了公司使用加密貨幣的战略？財務報表的讀者能否理解加密貨幣在業務中的使用？

• 加密貨幣的使用如何影響公司的現金流和運營。

• 公司業務的相關風險。這包括加密貨幣對公司當前和未來財務業績已經或可能產生的影響，以及公司因在業務中使用加密資產而可能面臨的相關風險。

• 公司的財務報表披露是否清楚地描繪了該公司針對財務報表用戶使用加密貨幣的战略？

2.6 整合財務和運營

財務和運營通常作爲組織中加密貨幣日常使用和管理的基石。如果考慮公司支付的類型，經常與之打交道的客戶、供應商和供貨商，交易的規模以及對速度的需求，那么使用加密貨幣的支付網絡可能是財務和運營的解決方案。

考慮這個例子：一家制造商依賴來自不同國家的零部件。它可能與第三方籤訂合同制造某些組件，在另一個地點自行組裝，並在全球範圍內混合使用公司和第三方分銷渠道。一旦制造商建立了網絡並邀請第三方加入，交易業務的成本就非常合理。在此過程中，參與者（根據他們參與的網絡）可以從以下方面獲益：

• 將付款與貨物交付掛鉤，從而降低交易的信貸風險。

• 減少應收账周轉天數(DSO)，從而支持提高利潤率和營運資金。

• 保證實時付款交付，以提高預測和報告的透明度。

2.7 選擇和評估供應商或托管合作夥伴

與投資加密貨幣一樣，加密貨幣的使用需要第三方供應商和托管人進行適當的盡職調查。對廣泛問題的理解始於加密貨幣本身潛在的各種風險。對於公司來說，了解特定數字資產的運作方式、其條款和條件以及該資產的相關市場脆弱性和波動性的潛在影響非常重要。

3. 確定公司的發展道路並制定路线圖

與任何技術變革或升級一樣，制定實施計劃非常重要。一些人認爲加密貨幣是金融發展的關鍵部分。當公司選擇參與加密貨幣時，它會引發整個組織以及思維方式的變化。實施計劃應包括但不限於以下類型的問題：

• 總體战略是什么？

• 短期和長期目標是什么？

• 公司需要涉及哪些內部和外部合作夥伴？領導者能否在整個企業、所有相關部門找到有效的支持者？

• 公司現在採取的決策和行動是否能夠爲以後的工作提供靈活性和規模化？

• 公司如何將數字資產生態系統運營的安全需求與公司現有的安全和網絡工作相結合？

• 公司如何引入加密貨幣？它是否以只付款、放手的方式开始？還是要插手？

• 除了目前擁有的資源之外，公司還需要哪些資源？它可能需要什么新的專業知識？

• 實施路线圖會是什么樣子？

• 公司將如何評估實施過程中的進展情況？公司是否有必要的流程來監控交易的執行和供應商績效？

• 最終狀態是什么樣的？

這可能是一項復雜的工作。這就是爲什么在進行更強有力的發布之前，一些公司選擇試點使用加密貨幣，就像試點新技術一樣。一種類型的試點是基於財務部部門內試點，因爲財務部通常負責公司及其部門和子公司的內部融資。試點可以從購买一些加密貨幣开始，然後財務部將其用於幾次外圍支付，並跟蹤加密貨幣的支付、接收和重估過程。

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